報稅2022丨報稅、免稅額注意事項 夫婦合併報稅不一定能慳稅!

收到綠色炸彈後,大家最關心的,當然是怎樣才能慳到最多稅!想了解到底怎樣才能用盡免稅額和扣稅額,以及夫婦如何透過合併報稅來慳稅,便要留意以下的報稅注意事項!

2021/22課稅年度免稅額

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報稅注意事項

稅局已發出247萬份2021/22年度的報税表,納税人須於報税表發出日期起的1個月內填妥及交回報税表。獨資業務的東主交回報税表期限可延至9月1日。如納税人用「稅務易」網上報稅,可自動享有一個月交表寬限期,系統更會預先填好個人及入息等資料,為納税人節省時間。

各項免税額及扣稅額也設有指定條件,在申報前要先了解各類免税額的資料,確保自己符合資格。

已婚人士免稅額

在課稅年度內,與配偶同住的已婚人士;或與配偶分開居住,但有供養或經濟上支持對方的已婚人士,夫婦二人選擇薪俸税合併評税或共同選擇個人入息課税,便符合資格申索已婚人士免税額;而在同一課税年度內,已獲給予已婚人士免税額則不能同時享有基本免税額。

子女免稅額

納税人供養的未婚子女未滿18歲,或年滿18歲但未滿25歲,並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育;或年滿18歲但因身體或精神問題無能力工作;納税人便可申索子女免税額。

*子女包括親生子女、領養子女或繼子女;配偶或前配偶的親生子女、領養子女或繼子女

納税人除非配偶分開居住,否則全部子女免税額只可由夫婦其中一人申索,一般來說,根據以下安排申索,可將應繳税款減至最低:

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供養兄弟姊妹免稅額

如納税人或配偶供養的未婚兄弟姊妹未滿18歲,或年滿18歲但未滿25歲,並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育;或年滿18歲但因身體或精神問題無能力工作;納税人便可申索供養兄弟姊妹免税額。

兄弟姊妹包括納税人或配偶的同胞兄弟姊妹、同父異母或同母異父的兄弟姊妹、父母的領養子女,及納税人或配偶的繼父/繼母的子女、養父/養母的親生子女,以及已故配偶的兄弟姊妹。

父母免稅額

如納稅人或同住配偶在本年度內供養父母、祖父母、外祖父母,便可就每名受供養的父母、祖父母、外祖父母獲享供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額,但父母免稅額不可與兄弟姊妹共用,想要用盡父母免稅額便要先與家人商量一下。

受供養的父母、祖父母、外祖父母在本年度必須通常在香港居住、年齡已滿55歲(或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼),以及至少連續6個月與納稅人同住而無須付出十足費用(或納稅人或配偶每年付出不少於$12,000的金錢用以供養該名父母、祖父母、外祖父母),才能符合申請免税額資格。

不少供養父母、、祖父母、外祖父母的納稅人也會與兄弟姊妹一同攤分「家用」,在這個情況下,子女並不能攤分同一位父母、祖父母、外祖父母的免稅額。在必須選擇一名納稅人申索的情況下,交由收入應課税入息最高的家庭成員申索,一般可慳到較到稅。

單親免稅額

單親家長負責照顧和監護子女的起居生活,在申索的年度供養該名子女,以及在申索單親免税額的課税年度內不屬已婚人士,便可申索單親免稅額;但如納稅人在某課税年度內結婚、辦妥離婚、喪偶、或與配偶分開居住,便不能在該課税年度申索單親免税額,最快也要待下一課税年度才可申索。

如果父母也以自己在課税年度曾獨力或主力撫養同一子女而申索單親免税額,那該課税年度的單親免税額可能要按父母各自獨力或主力撫養該名子女的起居生活的期間來分攤。

傷殘人士免稅額

符合資格領取傷殘津貼的納稅人,可申索傷殘人士免税額。

傷殘人士受養人免稅額

供養領取傷殘津貼人士的家屬,可申索傷殘受養人免税額。受養人包括配偶或子女、自己或配偶的父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹。這項免税額是納稅人同一名傷殘人士可享有的已婚人士免税額、子女免税額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額、長者住宿照顧開支扣除或供養兄弟姊妹免税額等之外,可另行享有的免税額。

扣稅額

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個人進修開支

納稅人可在薪俸税下申請扣除就訂明教育課程的個人進修開支及與課程有關的考試費用。

長者住宿照顧開支

如納稅人或其配偶為自己或配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付住宿照顧開支,便可申請在薪俸税或個人入息課税計算中扣除有關住宿照顧開支。

居所貸款利息

符合指定條件的納稅人,可申請從薪俸税入息或個人入息課税入息總額中,扣減在香港境內的住宅及與有關住宅相同的發展物業內的車位,所繳付的居所貸款利息。

向認可退休計劃支付的強制性供款

納稅人可申請扣除強積金計劃的強制性供款或認可職業退休計劃的供款。

根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費 (每名受保人計算)

納税人為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下認可產品而繳付的保費,可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。

合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款

納税人繳付合資格年金保費及作出可扣税強積金自願性供款,可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。

認可慈善捐款

納税人可申請扣除捐贈給認可慈善團體的款項,捐贈的慈善團體需屬政府認可,捐款的扣減上限為 (入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 35% 。

夫婦合併報稅

已婚夫婦二人都要在申請年度有應課薪俸税入息,以及二人在報税表一同簽署選擇合併評税,稅局才會在收到有效申請的情況下進行合併評税。

如夫婦其中一人入息少於自己的免税額,合併報稅便可用盡剩餘的免税額。若夫婦選擇合併評税,但合併後不能減省税款,稅局會暫停處理有關申請,並按沒有作出合併評税申請的情況對納税人及配偶進行評税,以及通知納稅人選擇合併評税對他們不利;如合併有助慳稅,稅務局便會根據二人的總薪俸入息來計税,並向收入較高的一方發出税單。

參考稅務局的例子,以下分別是夫婦合併報稅可以慳稅和不能慳稅的情況:

一、在2021/22年度,陳先生和陳太太的月薪分別是$45,000和$10,000。他們育有一名女兒,兩人均協議提名陳先生申請子女免税額,該年度的薪俸税應怎樣計算?

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二、如果例一中的陳先生和陳太太在2021/22年度的月薪分別是 $45,000 和 $35,000,該年度的薪俸税又應怎樣計算?

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